Ставка 1% — главное преимущество самозанятости в 2026 году. Но она действует только в пределах лимита: 1 млрд сумов совокупного дохода от реализации товаров и услуг за налоговый период, то есть за календарный год (статья 461 Налогового кодекса в редакции Закона № ЗРУ-1108, постановление Президента № ПП-247).
1. Что входит в лимит
Лимит считается по всему доходу от реализации за год, независимо от источника:
- выплаты от компаний, с которых налог удержал заказчик как налоговый агент;
- доход через цифровые платформы платёжных организаций, например сервисы такси, доставки, маркетплейсы;
- оплата напрямую от физических лиц.
Ориентир: 1 млрд сумов в год — это в среднем около 83 млн сумов в месяц. Если вы работаете с несколькими заказчиками, каждый из них видит только свою часть, поэтому следить за общей суммой нужно самостоятельно.
2. Что происходит при превышении
Со дня, когда совокупный доход за год превысил 1 млрд сумов, самозанятый обязан перейти на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. С этого момента он уплачивает налоги в порядке, установленном для индивидуальных предпринимателей, за исключением социального налога.
| До 1 млрд сумов | Со дня превышения | |
|---|---|---|
| Налог | 1% налога с оборота | НДС 12% и налог на прибыль 15% |
| Кто платит с выплат от компаний | компания как налоговый агент | сам налогоплательщик |
| ЭСФ | без НДС | с НДС |
| Отчётность | ведёт налоговый агент | самостоятельная, как у ИП |
Сервисы, которые удерживают налог как налоговые агенты, после превышения лимита перестают удерживать 1%: дальше налогоплательщик рассчитывается с бюджетом сам.
3. Особые случаи
Новые самозанятые
Правило для вновь зарегистрированных ИП теперь распространяется и на вновь зарегистрированных самозанятых: если доход в год регистрации превысил 1 млрд сумов, НДС и налог на прибыль уплачиваются и в следующем году.
Добровольный переход
Самозанятый может перейти на НДС и налог на прибыль добровольно, не дожидаясь превышения. Это имеет смысл, например, если ключевые заказчики работают с НДС и хотят принимать его к зачёту.
Импорт
Обязательный порядок уплаты НДС при ввозе товаров с 2026 года распространяется и на самозанятых.
4. Как не пропустить момент
- Ведите учёт всех поступлений по месяцам, а не только выплат от крупного заказчика.
- При приближении к 850 – 900 млн сумов заранее предупредите заказчиков о возможной смене налогового режима.
- Сообщите заказчику о превышении в день, когда оно произошло: это обычно прописано в договоре.
- Со дня превышения выставляйте ЭСФ с НДС и сдавайте отчётность самостоятельно.
Для компаний: если исполнитель сообщил о превышении лимита, дальнейшие выплаты нельзя проводить как выплаты самозанятому с удержанием 1%. Обновите договор и принимайте ЭСФ с НДС.
Материал носит справочный характер и подготовлен по законодательству Республики Узбекистан по состоянию на октябрь 2026 года. Перед решением по конкретной ситуации сверьтесь с актуальной редакцией актов на lex.uz или проконсультируйтесь с налоговым консультантом.