Когда компании нужен внешний исполнитель, есть четыре законных формата: самозанятый, индивидуальный предприниматель, договор гражданско-правового характера (ГПХ) с обычным физлицом и трудовой договор. Они отличаются налогами, документами и рисками. Ниже сравнение по правилам, действующим с 1 января 2026 года.
1. Сравнение форматов
| Самозанятый | ИП | ГПХ с физлицом | Трудовой договор | |
|---|---|---|---|---|
| Регистрация исполнителя | онлайн, бесплатно, справка с QR-кодом | государственная регистрация | не нужна | не нужна |
| Виды деятельности | только 72 вида из перечня | шире, по правилам для ИП | любые законные работы и услуги | любая трудовая функция |
| Налог с выплаты | 1%, удерживает компания | 1% до 1 млрд сумов, платит ИП | НДФЛ 12%, удерживает компания | НДФЛ 12%, удерживает компания |
| Социальный налог компании | нет | нет | 12%, как правило | 12% |
| Документы | договор, акт, ЭСФ | договор, акт, ЭСФ | договор, акт | трудовой договор, кадровые документы |
| Гарантии исполнителю | нет трудовых гарантий | нет трудовых гарантий | нет трудовых гарантий | отпуск, больничные, защита при увольнении |
2. Пример: работа стоимостью 10 млн сумов
| Формат | Получит исполнитель | Налоги | Расход компании |
|---|---|---|---|
| Самозанятый | 9 900 000 | 100 000 (1%, удержан компанией) | 10 000 000 |
| ИП | 9 900 000 после уплаты своего налога | 100 000 (1%, платит ИП) | 10 000 000 |
| ГПХ с физлицом | 8 800 000 | 1 200 000 НДФЛ + 1 200 000 социальный налог | 11 200 000 |
| Трудовой договор | 8 800 000 | 1 200 000 НДФЛ + 1 200 000 социальный налог | 11 200 000 и затраты на отпуск и больничные |
Расчёт упрощённый: он не учитывает льготы и специальные режимы отдельных отраслей. Но порядок разницы показателен: при одинаковой сумме по договору компания тратит на 1,2 млн сумов (около 11%) меньше, а исполнитель получает на 1,1 млн сумов больше. Если же цель — одинаковая сумма на руках у исполнителя (9,9 млн сумов), по ГПХ компании придётся потратить около 12,6 млн сумов, то есть примерно на 20% больше.
3. Когда какой формат подходит
Самозанятый
Подходит для разовых и проектных задач, если вид деятельности есть в перечне из 72 видов: доставка, IT-разработка, дизайн и видеомонтаж, SMM, онлайн-консультации, продажи на маркетплейсах, сельхозработы, перевозка пассажиров при наличии лицензионной карточки. Компания удерживает 1% и отчитывается по каждому исполнителю.
ИП
Нужен, если деятельности нет в перечне самозанятых. С 2026 года из перечня исключены, например, парикмахерские услуги, фото- и видеосъёмка, репетиторство, переводы и копирайтинг, риэлторские услуги, ремонт автомобилей, общестроительные работы для физлиц. Такие исполнители могут работать с компанией как ИП.
ГПХ с физлицом
Подходит для редких разовых заказов у людей без статуса. Это самый дорогой вариант для компании: она удерживает НДФЛ и, как правило, платит социальный налог.
Трудовой договор
Обязателен, если человек выполняет постоянную функцию по вашему графику, под вашим контролем и встроен в штатную структуру. Никакой гражданско-правовой формат здесь не защитит от переквалификации.
4. На что обратить внимание
- Самозанятый не может одновременно быть вашим или чьим-либо наёмным работником в субъекте предпринимательства. Перевод сотрудника «в самозанятые» с сохранением тех же обязанностей почти гарантированно приведёт к переквалификации.
- Многие виды деятельности самозанятых разрешены только для услуг физическим лицам. Для заказа от компании такой исполнитель может не подойти.
- При доходе выше 1 млрд сумов за год и самозанятый, и ИП переходят на НДС и налог на прибыль, и расчёт меняется.
Материал носит справочный характер и подготовлен по законодательству Республики Узбекистан по состоянию на октябрь 2026 года. Перед решением по конкретной ситуации сверьтесь с актуальной редакцией актов на lex.uz или проконсультируйтесь с налоговым консультантом.