Самозанятый — самостоятельный исполнитель, а не сотрудник. Если на деле компания управляет его работой так же, как работой штатного персонала, договор с самозанятым не защитит: налоговые органы и трудовая инспекция оценивают фактические отношения, а не название документа.
1. Почему вопрос стал острее в 2026 году
С 1 января 2026 года компания удерживает 1% с выплат самозанятым и сдаёт отчётность по каждому из них. Значит, у налоговых органов есть полная картина: кому, как часто и какими суммами вы платите. Регулярные одинаковые выплаты одним и тем же людям хорошо видны в данных. Параллельно с 2025 года трудовая инспекция проводит камеральные проверки работодателей по вопросам занятости, а борьба с неформальной занятостью остаётся приоритетом государства.
2. Что прямо запрещено самозанятому
Положение о порядке осуществления деятельности в качестве самозанятого лица (постановление Кабинета Министров № 806 от 23.12.2020) устанавливает два ограничения:
- самозанятый не вправе использовать труд наёмных работников;
- самозанятый не вправе одновременно осуществлять трудовую деятельность в качестве наёмного работника.
Отсюда первый вывод: нельзя перевести действующего сотрудника в самозанятые, сохранив прежние обязанности, график и рабочее место.
3. Признаки трудовых отношений
Проверяющие ищут признаки, характерные для трудового договора по Трудовому кодексу:
- исполнитель работает по графику компании и учитывается в табеле;
- у него постоянное рабочее место, пропуск, корпоративная почта и должность в документах;
- он подчиняется правилам внутреннего распорядка, проходит инструктажи как сотрудник;
- оплата фиксированная, дважды в месяц, не зависит от объёма результата;
- компания выдаёт инструменты и оборудование и несёт расходы исполнителя;
- руководитель ставит задачи в течение дня и контролирует процесс, а не результат;
- исполнитель работает только на одну компанию длительное время;
- ему согласовывают отпуска и оплачивают больничные.
Один признак сам по себе не означает трудовые отношения, но сочетание нескольких почти наверняка приведёт к переквалификации.
4. Последствия переквалификации
| Последствие | Что это значит |
|---|---|
| Доначисление НДФЛ | 12% с выплат, которые компания должна была удержать как работодатель |
| Доначисление социального налога | 12% с фонда оплаты труда за весь период |
| Пени и налоговые штрафы | за неудержание и несвоевременную уплату |
| Административная ответственность | штраф по Кодексу об административной ответственности за нарушение трудового законодательства, выше при повторном нарушении |
| Трудовые гарантии | исполнитель может потребовать оформления, компенсации за отпуск и иных гарантий |
Важно, что ранее удержанный 1% не покрывает доначисления: это налог по другому режиму.
5. Чек-лист: как снизить риск
- Предмет договора описывает результат: что, в каком объёме и к какому сроку.
- Работа оформляется заданиями, по каждому подписывается акт.
- Оплата зависит от выполненных заданий, а не от отработанных дней.
- Исполнитель сам решает, как и когда выполнять работу, использует свои инструменты.
- В документах нет должностей, табеля, правил внутреннего распорядка.
- Вид деятельности исполнителя есть в перечне из 72 видов и подходит под заказ юрлица.
- Исполнитель не работает у вас по трудовому договору и не был вашим сотрудником с теми же функциями.
- По каждой выплате есть договор, акт, ЭСФ и удержан 1%.
Если отношения на деле трудовые, честнее и дешевле в долгую оформить трудовой договор, чем рисковать доначислениями за несколько лет.
Материал носит справочный характер и подготовлен по законодательству Республики Узбекистан по состоянию на октябрь 2026 года. Перед решением по конкретной ситуации сверьтесь с актуальной редакцией актов на lex.uz или проконсультируйтесь с налоговым консультантом.