Самозанятость в Узбекистане существует с 1 июля 2020 года (постановление Президента № ПП-4742 от 08.06.2020), а порядок работы регулирует Положение, утверждённое постановлением Кабинета Министров № 806 от 23.12.2020. С 1 января 2026 года правила заметно изменились: налог с оборота стал единым 1%, а компания, которая платит самозанятому, стала налоговым агентом. Ниже разбираем, что это значит на практике.
1. Кто такой самозанятый и когда его можно привлекать
Самозанятый — гражданин, который лично выполняет работы или оказывает услуги и зарегистрирован в налоговых органах в этом статусе. Регистрировать ИП ему не нужно. Ограничения закреплены в Положении № 806:
- деятельность должна входить в перечень разрешённых видов: с 1 января 2026 года их 72 (Указ № УП-50 от 19.03.2025);
- самозанятый не вправе нанимать работников, всю работу он выполняет сам;
- он не может одновременно быть наёмным работником субъекта предпринимательства;
- доход в рамках льготного режима не должен превышать 1 млрд сумов за год.
Привлекать самозанятого оправдано, когда нужен конкретный результат: доставка заказа, разработка сайта, дизайн-макет, ремонт техники клиента, сезонные полевые работы. Если же человек должен работать по вашему графику, подчиняться внутреннему распорядку и выполнять функцию постоянно, это трудовые отношения, и оформлять их нужно трудовым договором.
2. Какой налог платит самозанятый и при чём здесь компания
С 2026 года самозанятые с доходом до 1 млрд сумов за год платят налог с оборота по ставке 1% (постановление Президента № ПП-247 от 12.08.2025, Закон № ЗРУ-1108 от 25.12.2025). Раньше доход до 100 млн сумов не облагался, а с превышения платили 4%. Эта градация отменена.
Главное изменение для бизнеса: по доходам, которые самозанятый получает от юридического лица, налоговым агентом признаётся это юрлицо. Компания удерживает 1% у источника выплаты на основании уведомления налоговых органов, перечисляет налог в бюджет и сдаёт отчётность в разрезе каждого самозанятого. Учёт налога ведётся на лицевом счёте самозанятого по месту его регистрации.
| Платёж | Выплата самозанятому | Выплата по ГПХ обычному физлицу |
|---|---|---|
| Налог с выплаты | 1% налога с оборота, удерживает компания | 12% НДФЛ, удерживает компания |
| Социальный налог | не начисляется | 12%, как правило, платит компания |
| Отчётность | по каждому самозанятому | по НДФЛ и социальному налогу |
Если доход самозанятого за год превысит 1 млрд сумов, со дня превышения он обязан перейти на уплату НДС и налога на прибыль. Подробнее об этом в материале о лимите дохода.
3. Как оформить сотрудничество
Договор с самозанятым заключается в письменной форме. Это может быть бумажный документ или электронный, подписанный ЭЦП: по законодательству Узбекистана он имеет ту же силу. Чтобы договор выдержал проверку, в нём стоит закрепить:
- статус исполнителя: исполнитель зарегистрирован как самозанятое лицо, вид деятельности указан в справке с QR-кодом;
- предмет как результат: что именно должно быть сделано, в каком объёме и к какому сроку, а не «выполнение обязанностей»;
- порядок приёмки: акт выполненных работ (оказанных услуг) по каждому этапу или заданию;
- налоговое условие: заказчик удерживает 1% налога с оборота как налоговый агент;
- обязанность уведомить об утрате статуса самозанятого или превышении лимита дохода.
По каждой выплате у компании должен быть комплект: договор, акт и электронный счёт-фактура (ЭСФ), который самозанятый выставляет через свой кабинет на my.soliq.uz или через оператора ЭДО. Этот комплект подтверждает расход и сохраняет право учесть его при расчёте налога на прибыль.
4. Проверка исполнителя перед выплатой
Перед первой выплатой и далее регулярно проверяйте три вещи:
- статус самозанятого активен: у исполнителя есть справка с QR-кодом из налоговой службы;
- вид деятельности в справке совпадает с тем, за что вы платите, и входит в перечень из 72 видов;
- сумма выплат в этом году не приближает исполнителя к лимиту 1 млрд сумов.
Учтите, что многие виды деятельности в перечне ограничены услугами физическим лицам, например мелкий ремонт сантехники или уборка жилья. Платить за такие услуги от имени компании как самозанятому рискованно: формально вид деятельности не подходит под заказ юрлица.
5. Риск переквалификации
Налоговые органы и трудовая инспекция оценивают не название договора, а фактические отношения. Признаки трудовых отношений: фиксированный график, постоянное рабочее место, подчинение внутреннему распорядку, одинаковая сумма дважды в месяц независимо от результата, должность в документах, работа только на вашу компанию. Если отношения признают трудовыми, компании доначислят НДФЛ 12% и социальный налог 12% с пенями, а за нарушение трудового законодательства предусмотрен административный штраф по Кодексу об административной ответственности.
Коротко: самозанятый подходит для разовых и проектных задач с понятным результатом. Компания удерживает 1%, собирает договор, акт и ЭСФ по каждой выплате и следит за статусом и лимитом исполнителя.
Материал носит справочный характер и подготовлен по законодательству Республики Узбекистан по состоянию на октябрь 2026 года. Перед решением по конкретной ситуации сверьтесь с актуальной редакцией актов на lex.uz или проконсультируйтесь с налоговым консультантом.